456846476 - 96 Em 1º de janeiro de 2018, concedida a Hage Corporation.
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Capítulo 19: escolha múltipla.
ИГРАТЬ.
PIC - opções de ações 54,000.
estoque comum 54,000.
PIC-excesso de par 270,000.
PIC - Opções de stock expiradas 6,000.
A. Ganhos básicos por ação.
Ações adicionais emitidas 6/30: 100,000.
ações adicionais emitidas em 9/30: 100,000.
Ação adicional emitida 3/31: 100,000.
distribuiu um dividendo de ações de 10% em 30/06.
ações adicionais emitidas em 9/30: 100,000.
ações adicionais emitidas 3/31: 5,000,000.
distribuiu um dividendo de ações de 10% em 30/06.
partes readquiridas 9/30: 100,000.
O lucro diluído por ação da L'em 2018 seria:
• 2.000 ações de 4% de ações preferenciais, $ 100 par, ações conversíveis para ações ordinárias.
Material Acct 4050 Test 3.
ИГРАТЬ.
Receita contábil antes de impostos $ 110,000.
Menos: vendas por parcela ainda não coletadas (41,000)
Receita tributável $ 69,000.
Imposto a pagar atualmente $ 24.150.
Futuros valores tributáveis de US $ 41.000.
Passivo tributário diferido $ 14.350.
Despesa fiscal total de US $ 38.500.
Receita contábil pré-fiscal: 240,000.
Adicionar uma despesa de garantia: 96,000.
Renda tributável: 336,000.
Receita contábil pré-fiscal: US $ 150.000.
Adicionar: Despesas de garantia ainda não pagas: 45,000.
Rendimento tributável: $ 195,000 × Taxa de imposto 30%
Imposto a pagar no momento: $ 58.500.
Futuros montantes dedutíveis.
$ 45,000 × Taxa de imposto 30%
Ativo de impostos diferidos $ 13,500.
Despesa fiscal total de US $ 45.000.
$ 48,500 na despesa de garantia x taxa de imposto efetiva (35%) dá-lhe o ativo fiscal diferido no balanço no final do ano.
Despesa fiscal: US $ 4.021.250.
×% Mais provável do que não ser realizado (35%)
O subsídio de avaliação precisava de US $ 1.531.250.
A seguinte entrada no diário é feita para registrar o subsídio de avaliação:
Despesa de imposto de renda 1.531.250.
Provisão para avaliação - ativo diferido ativo 1.531.250.
$ 4,315,000 ×% Mais provável do que não ser realizado 35%
O subsídio de avaliação precisava de US $ 1.510.250.
Ativo de impostos diferidos $ 4,315,000.
Menos: Subsídio de avaliação (1.510.250)
(A) São desconsiderados ao determinar o imposto a pagar atualmente e o ativo ou passivo fiscal diferido.
(A) Despesas devidas a violações da lei.
Receita antes de impostos: 175,000.
Menos: 5.500 em juros do vínculo municipal.
Lucro passivo: 169.500 x Taxa de imposto (40%)
= Imposto a pagar no momento: 67.800.
+ Futuros valores tributáveis / dedutíveis: 0.
= Despesa fiscal total de 67.800.
Receita contábil pré-fiscal: US $ 170.000.
Adicionar: Despesas de garantia ainda não pagas: 47,000.
Renda tributável: $ 217,000 × Taxa de imposto (35%)
Imposto a pagar atualmente: US $ 75.950.
$ 47,000 × Taxa de imposto (40%)
Ativo de imposto diferido: US $ 18.800.
Despesa fiscal total: $ 57.150.
O ativo fiscal diferido é o montante da franquia futura multiplicado pela taxa de imposto promulgada em vigor no ano da reversão.
$ 43,000 × Taxa de imposto (30%)
Ativo fiscal diferido: US $ 12.900.
Receita antes de impostos: 140,000.
Menos: vendas de parcela de 44,000 * de propriedade.
Adicionar: 54,000 * despesas de garantia.
Menos: 4.800 juros de títulos municipais.
= Rendimento tributável de 145.200.
Adicionar: Despesas de garantia ainda não pagas: 55,000.
Menos: receita de juros de títulos municipais: (5.000)
Menos: vendas por parcela ainda não coletadas: (45,000)
Rendimento tributável: $ 155,000 × Taxa de imposto (30%)
Imposto a pagar actualmente: $ 46,500.
Montantes tributáveis futuros: $ 45,000 x Taxa de imposto (35%)
Responsabilidade fiscal diferida: US $ 15.750.
Futuros montantes dedutíveis: $ 55,000 x Taxa de imposto (35%)
Responsabilidade fiscal diferida: $ 19.250.
Despesa fiscal total: $ 43,000.
O passivo fiscal diferido é baseado em valores que serão tributáveis em períodos futuros e a taxa de imposto promulgada durante o período de reversão. O passivo fiscal diferido é calculado da seguinte forma:
= Imposto diferido passivo: US $ 17.325.
O benefício fiscal de poder deduzir valores no futuro representa um ativo fiscal diferido. Nesse caso, o benefício do montante da franquia futura é de $ 315,000 × 30% = $ 94,500.
Em um balanço classificado, os ativos tributários diferidos e os passivos fiscais diferidos que se relacionam com um ativo ou passivo específico são classificados como atuais ou não correntes de acordo com a forma como os ativos ou passivos relacionados são classificados como relatórios financeiros.
Se houver uma chance de 50% ou menos da posição da empresa ser mantida no exame, a despesa fiscal não pode refletir o benefício fiscal. Assim, a empresa registraria (a) despesa de imposto como se não houvesse dedução (porque essa é a posição real tomada), (b) imposto de renda a pagar que reflete o benefício da dedução, e (c) um passivo que representa o potencial obrigação de pagar os impostos adicionais se a dedução não for confirmada em última instância. A entrada seria a seguinte:
(DR) Despesa de imposto de renda (sem o benefício de US $ 808.000) 3.288.000.
(CR) Imposto de renda a pagar (com o benefício de US $ 808.000) 2.480.000.
(CR) Responsabilidade - imposto adicional potencial 808,000.
Se houver uma chance de 50% ou menos da posição da empresa ser mantida no exame, a despesa fiscal não pode refletir o benefício fiscal. Assim, a empresa registraria (a) despesa de imposto como se não houvesse dedução (porque essa é a posição real tomada), (b) imposto de renda a pagar que reflete o benefício da dedução, e (c) um passivo que representa o potencial obrigação de pagar os impostos adicionais se a dedução não for confirmada em última instância. A entrada seria a seguinte:
(DR) Despesa de imposto de renda (sem o benefício de $ 818,000)
(CR) Imposto de renda a pagar (com o benefício de US $ 818.000)
(CR) Responsabilidade - imposto adicional potencial.
(A) Uma perda não realizada do estoque de registro em menor custo ou mercado.
(B) Amortização acelerada na declaração de imposto.
(C) Despesa de garantia estimada.
(D) Assinaturas recolhidas antecipadamente.
Diferença permanente: (15,000)
Diferença temporária - depreciação: (20,000)
Receita tributável: US $ 265,000.
Renda tributável: $ 265,000 x Taxa de imposto (40%)
Diferença permanente: (15,000)
Diferença temporária - depreciação: (20,000)
Receita tributável: US $ 265,000.
Receita passível: taxa de imposto de 265,000 x (40%) = 106,000.
diferença temporária: 20,000 = 8,000.
106,000 + 8,000 = 114,000.
2018 $ 120 milhões.
2018 $ 120 milhões.
2018 $ 150 milhões.
2017 $ 150 milhões.
Total: US $ 600 milhões.
Depois de 2018, 60 milhões revertem e os 540 milhões restantes precisam ser multiplicados pela taxa tac de 30%: 540,000,000 x 30% = 162,000,000.
Mesmo com o problema anterior, você tira os 420 milhões restantes e se multiplica pela taxa de imposto de 30%: 420,000,000 x 30% = $ 126 milhões.
O resultado contábil antes de impostos incluiu:
Sobremesas com excesso de peso (não dedutível para fins fiscais) 5.
Despesa de depreciação 70.
Depreciação na declaração de imposto usando MACRS: 110.
A taxa de imposto aplicável é de 40%. Não há outras diferenças temporárias ou permanentes.
(A) Um passivo fiscal diferido de US $ 16 entre os passivos não circulantes.
(D) $ 166,5 milhões.
Valor justo de US $ 9 por ação.
x 18,5 milhões de ações concedidas.
= Valor contábil de $ 166.5 milhões.
A remuneração total de US $ 166,5 milhões é paga por igual ao longo do período de aquisição de quatro anos, reduzindo os ganhos em US $ 41,6 milhões por ano.
(97,000 × $ 3 = $ 291,000; $ 291,000 / 3 anos = $ 97,000)
(94,000 × $ 5 = $ 470,000; $ 470,000 × 85% = $ 399,500; $ 399,500 × 2/3 = $ 266,333; $ 266,333 - 156,667 = $ 109,667)
Valor justo de US $ 4 por opção.
x 12,0 milhões de opções concedidas.
= Valor comercial de US $ 48,0 milhões.
A estimativa da compensação total seria:
270,000 × $ 7 = $ 1,890,000.
(B) diminuição de $ 367,500.
(D) aumento de $ 367,500.
Em 2018, a estimativa da remuneração total seria:
210,000 × $ 7 = $ 1,470,000.
Capital pago - opções de ações 28,000.
(B) Despesas de compensação de 112.000.
Capital pago - opções de ações 112,000.
(C) Despesa de compensação 28,000.
Estoque comum 28,000.
(D) Despesas de compensação 16,800.
Capital pago - opções de ações 16,800.
Capital pago - opções de ações 28,000.
(84,000 × $ 1) / 3 = $ 28,000.
(270 000 × 1,12) - (11 000 × 3/12) = 299,650.
(340,000 × 1,07) - (32,000 × 3/12) = 355,800.
US $ 4.500.000 / 240.000 + (11,000 - 8,800 *)
US $ 4.500.000 / 242.200 = $ 18.58.
Ação adicional emitida 6/30 270,000.
Ação adicional emitida 9/30 270,000.
[2,650,000 + (270,000 × 6/12) + (270,000 × 3/12)] × 1,12 = 3,194,800.
$ 510,000 - 16,000 / 52,000 = $ 9,50 EPS.
Produto do exercício de opções = 26,000 shs. × $ 7 = $ 182,000.
Usado para recomprar ações ordinárias a preço médio de mercado = $ 182,000 ÷ $ 8 = 22.750 ações.
Menos: Ações assumidas recompradas (22.750)
= Diluição (Ações Comuns Potenciais) 3,250.
$ 3,900,000 + [$ 150,000 × (1-40%)] * = $ 3,990,000.
6,500,000 + (2,500 × 10) = 3,025,000.
$ 29,000,000 - (190,000 × $ 100 × 6% × 1/2) / 16,000,000 = $ 1,78.
[$ 29,000,000 - 570,000 + (1,900,000 x 0,6)] / 16,000,000 + (19,000 × 50) = $ 1,74.
(A) O valor contábil de uma ação irrestrita no mesmo estoque é o número de ações compartilhadas.
(B) O valor justo estimado de uma ação de ações similares é o número de ações.
(C) Atribuído a despesa durante o período de serviço, que geralmente é o período de aquisição.
(D) O valor contábil de uma ação de estoque similar é o número de ações compartilhadas.
(A) O preço de mercado de uma parcela de títulos de renda fixa similares.
(B) O preço de mercado de uma parcela irrestrita do mesmo estoque.
(C) O valor contábil de uma parcela irrestrita do mesmo estoque.
(D) O valor contábil de uma parcela de estoque similar.
Se um prêmio contiver uma condição de mercado, como o preço das ações atingindo um nível especificado, não é necessária nenhuma contabilidade especial. A estimativa do valor justo da opção de participação (US $ 5) já reflete implicitamente as condições do mercado devido à natureza dos modelos de preços das opções de ações. Então, Oliver reconhece a despesa de compensação independentemente de quando, se alguma vez, a condição de mercado for atendida. A estimativa da remuneração total seria: 40,000 × $ 5 = $ 200,000.
Preço de exercício ($ 18) x 15 milhões C / S.
(A) Inverter entradas relacionadas anteriormente feitas.
(C) Prepare a correção de entradas.
(D) Registre um item de renda.
(A) ações preferenciais conversíveis.
(B) Obrigações convertíveis.
(D) Participação preferencial.
(A) São incluídos se forem antidilutivos.
(B) Deve ser ignorado.
(C) São incluídos se forem dilutivos.
(D) Aumentar o numerador enquanto não afeta o denominador.
(A) Plano de outorga de estoque restrito.
(B) Plano de opção de compra de ações.
(C) Plano de compra de ações do empregado.
(D) Plano de compensação baseado em ações.
(B) Uma estrutura de capital complexa.
(C) Lucro diluído por ação.
(D) Uma estrutura de capital diluída.
Na configuração mais elementar, o lucro por ação é simplesmente um lucro da empresa dividido pelo número de ações em circulação. Nesse caso, US $ 605.000 / 150.000 = $ 4.03.
O resultado contábil antes de impostos incluiu:
Sobremesas com excesso de peso (não dedutíveis para fins fiscais) 9.
Despesas de depreciação 71.
Depreciação na declaração de imposto usando MACRS: 106.
Renda Contábil: $ 180.
Diferença permanente: $ 9.
Diferença temporária: ($ 35)
Renda tributável: $ 154.
Receita contábil pré-fiscal:?
Depreciação (3.200-900): ($ 2.300)
Renda tributável: US $ 8.100.
* (8.100 + 2.300) = 10.400.
Uma vez que o aluguel recebido é uma diferença temporária e classificado como um activo por impostos diferidos, acrescenta-se ao valor tributável.
Diferenças permanentes: ($ 15,800)
Diferença de diferença temporária: (12.200)
Renda tributável: $ 151,400.
Em 31 de dezembro de 2018: US $ 24.500.
(D) Nenhum destes está correto.
$ 151,400 x 30% = $ 45,420.
Se a depreciação for uma diferença temporária, ela não afetará os impostos diferidos, a menos que seja um método acelerado.
A despesa de imposto de US $ 51 milhões é ajustada para dois itens. (1) É reduzido pelo aumento de US $ 20 milhões no ativo fiscal diferido, e (2) é aumentado pelo aumento de US $ 21 milhões na provisão para avaliação (30% x $ 70 milhões)
(B) Um ativo de US $ 45.880.
(C) A responsabilidade de US $ 45.880.
(D) Um ativo de US $ 46.520.
Uma vez que a depreciação em 2018 é um passivo fiscal diferido e a taxa de imposto quando será revertida é em 2018 você registra a taxa de imposto de 31% no valor de 148.000 que lhe dá 45.880.
Ingresso pré-imposto:?
Depreciação (4.700-1.300): (3.400)
Despesas de garantia: 1.050.
Renda tributável: 6.700.
(300,000-127,000) x 29% = 50,170.
Receita contábil $ 762,000.
Oper. prejuízo acumulado ($ 568,000- $ 352,000): $ 216,000.
Capítulo 19.
ИГРАТЬ.
A. O valor contábil de uma ação irrestrita no mesmo estoque é o número de ações compartilhadas.
A. O preço de mercado de uma parcela de títulos de renda fixa similares.
(90,000 × 5 = $ 450,000; $ 450,000 × 90% = $ 405,000 × 2/3 = $ 270,000; $ 270,000 - 150,000 = $ 120,000)
A. O valor contábil de uma parcela das ações da empresa vezes o número de opções.
A. Medindo e denunciando o montante da despesa de compensação durante o período de serviço.
A. Usando o método do valor intrínseco.
A. Inverter entradas relacionadas anteriormente feitas.
A. Uma mudança no princípio da contabilidade.
A. Diminuição de US $ 200.000.
A. Um débito para opções de capital social pagas por US $ 42 milhões.
A. Depósito de opções de capital social de US $ 8 milhões.
A. Um crédito de US $ 4,8 milhões.
A. É criado para o valor acumulado do valor justo das opções que a empresa registrou para a despesa de compensação.
(300,000 × 1,10) - (12,000 × 3/12) = 327,000.
A. Ações preferenciais convertíveis.
A. Todas as potenciais ações ordinárias.
AICPA BB: Gerenciamento de recursos.
Dificuldade: 1 Fácil.
Objetivo de aprendizagem: 19-04 Distinguir uma estrutura de capital simples e complexa.
Tópico: estrutura de capital.
49. Quando existem vários tipos de ações comuns em potencial, o que entra no cálculo do EPS diluído primeiro é aquele com:
A. O efeito incremental mais alto.
A. Pagar mais do que o valor contábil para aposentar obrigações em circulação.
A. Será adicionado ao numerador da fração de lucros por ação para o ano atual.
A. Ganhos básicos por ação.
A. O número real de ações ordinárias em circulação no final do ano.
A. Dividendos pagos em ações ordinárias.
A. O EPS diluído será maior se os títulos forem realmente convertidos do que se não forem convertidos.
A. As ações são deduzidas em vez de serem adicionadas.
A. Um número maior de ações mais valiosas.
A. No final do ano.
A. Normalmente, aumentar o dinheiro após o exercício.
A. O preço médio do mercado para o período de relatório.
A. Método opcional.
A. Garantia de ações.
Estoque comum, $ 1 par.
Ações em circulação 1/1 = 10.000.
2 para 1 estoque dividido, 4/1 = 10.000.
Ações emitidas, 7/1 = 5000.
Estoque preferido, $ 100 por 7% cumulativo.
Ações em circulação, 1/1 = 4000.
Qual é o número de ações que J deve usar para calcular o lucro básico por ação de 2018?
A. São incluídos se forem antidilutivos.
A. Dividendos de ações e divisões de estoque.
A. No final do ano.
A. Compre ações comuns como um investimento.
O cálculo ($ em milhares) é o seguinte:
A. As opções são antidilutivas.
Parcelas adicionais 6/30 = 100,000.
Partilhas adicionais 9/30 = 100,000.
Ações adicionais 3/31 = 100,000.
Distribuído 10% de dividendo em ações em 30/06.
Partilhas adicionais 9/30 = 100,000.
Ações adicionais 3/31 = 5,000,000.
Distribuiu um dividendo de ações de 10% em 30/06.
Ações readquiridas 9/30 = 100.000.
A. Deduzido pelos ganhos do ano.
O lucro diluído por ação da L'em 2018 seria:
• 2.000 ações de 4% de ações preferenciais, $ 100 par, ações conversíveis para ações ordinárias.
A. O montante dos juros após impostos.
A. Método de estoque do Tesouro.
A. Não terá efeito.
A. Será adicionado ao denominador da fração de ganhos por ação para o ano atual.
Eps básico; Diluted Eps.
Eps básico; Diluted Eps.
b. 2,25; anti diluído.
A. Receita total.
A. Empresas privadas.
A. Os ganhos por ação nunca podem ser um número negativo.
Resultado líquido; Ganho extra.
Resultado líquido; Disc Op; Venda máquina de venda.
A. Em notas de divulgação às demonstrações financeiras.
A. É criado para o valor acumulado do valor justo das opções que a empresa registrou para a despesa de compensação.
A. Qualquer alteração na remuneração total estimada é registrada como um ajuste prévio.
Data do Vestígio; Montante colete; FV.
Qual é a despesa de compensação relacionada às opções a serem registradas em 2018?
Acc 306.
ИГРАТЬ.
A. O valor contábil de uma ação irrestrita no mesmo estoque é o número de ações compartilhadas.
A. O preço de mercado de uma parcela de títulos de renda fixa similares.
(90,000 × 5 = $ 450,000, $ 450,000 / 3 anos = $ 150,000)
(90,000 × 5 = $ 450,000, $ 450,000 / 3 anos = $ 150,000)
(90,000 × 5 = $ 450,000; $ 450,000 × 90% = $ 405,000 × 2/3 = $ 270,000; $ 270,000 - 150,000 = $ 120,000)
A. O valor contábil de uma parcela das ações da empresa vezes o número de opções.
A. Medindo e denunciando o montante da despesa de compensação durante o período de serviço.
A. Usando o método do valor intrínseco.
200,000 × $ 6 = US $ 1.200.000.
Um terço desse valor, ou US $ 400.000, será registrado em cada um dos três anos.
$ 315 + 15 - 60 = $ 270.
Nota: O preço de mercado no exercício é irrelevante.
A. Inverter entradas relacionadas anteriormente feitas.
A. Uma mudança no princípio da contabilidade.
A. Diminuição de US $ 200.000.
A. Um débito para opções de capital social pagas por US $ 42 milhões.
O cálculo é o seguinte:
Opções de compra de capital pagas: 3 milhões de opções × $ 40 / opção) = $ 120 milhões.
Estoque comum: 15 milhões de ações × $ 1 par / share = US $ 15 milhões.
Capital pago em excesso (para equilibrar) = US $ 255 milhões.
Suponha que toda a despesa de compensação das opções de ações concedidas por Wilson já tenha sido registrada. Suponha ainda que 200.000 opções expiram em 2018 sem serem exercidas. A entrada do diário para registrar isso inclui:
A. Depósito de opções de capital social de US $ 8 milhões.
Estas são 200 mil opções que foram registradas por créditos para opções de capital social de US $ 8 milhões, ou seja, opções de 200.000 opções x $ 40. Isso é revertido no vencimento.
Qual seria a compensação total indicada por essas opções?
Se as opções tiverem um período de aquisição de cinco anos, qual seria o saldo em & quot; Paid-in Capital-Stock Options & quot; três anos após a data da concessão?
A. Um crédito de US $ 4,8 milhões.
A. É criado para o valor acumulado do valor justo das opções que a empresa registrou para a despesa de compensação.
(300,000 × 1,10) - (12,000 × 3/12) =
A. Ações preferenciais convertíveis.
A. Todas as potenciais ações ordinárias.
A. O efeito incremental mais alto.
A. Pagar mais do que o valor contábil para aposentar obrigações em circulação.
A. Será adicionado ao numerador da fração de lucros por ação para o ano atual.
A. Ganhos básicos por ação.
A. O número real de ações ordinárias em circulação no final do ano.
A. Dividendos pagos em ações ordinárias.
A. O EPS diluído será maior se os títulos forem realmente convertidos do que se não forem convertidos.
A. As ações são deduzidas em vez de serem adicionadas.
A. Um número maior de ações mais valiosas.
A. No final do ano.
A. Normalmente, aumentar o dinheiro após o exercício.
A. O preço médio do mercado para o período de relatório.
A. Método opcional.
A. Garantia de ações.
A. São incluídos se forem antidilutivos.
A. Dividendos de ações e divisões de estoque.
A. No final do ano.
A. Compre ações comuns como um investimento.
A. Deduzido pelos ganhos do ano.
A. O montante dos juros após impostos.
A. Método de estoque do Tesouro.
A. Não terá efeito.
A. Será adicionado ao denominador da fração de ganhos por ação para o ano atual.
A. Receita total.
A. Empresas privadas.
A. Os ganhos por ação nunca podem ser um número negativo.
A. Em notas de divulgação às demonstrações financeiras.
A. Qualquer alteração na remuneração total estimada é registrada como um ajuste prévio.
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